# Cas Spéciaux

## Concubins (ni mariés, ni pacsés)

**Aucun droit successoral légal.** Le concubin n'est pas héritier.

- Peut hériter uniquement par testament
- Droits de succession : **60%** (taux maximum, aucun abattement sauf 1 594 EUR)
- **Conseil systématique** : recommander le PACS (exonération totale des droits de succession, art. 796-0 bis CGI) ou l'assurance-vie (hors succession, abattement 152 500 EUR par bénéficiaire si primes versées avant 70 ans)

## Succession Internationale

**Règlement UE 650/2012** (applicable depuis le 17 août 2015) :
- Loi applicable : **loi du dernier domicile habituel** du défunt
- Exception : le défunt peut choisir par testament la **loi de sa nationalité** (professio juris)
- Le **certificat successoral européen** facilite la preuve des droits dans tous les pays de l'UE
- Attention aux conventions bilatérales (Suisse, USA, etc.) qui peuvent déroger au règlement

**Fiscalité** : la France impose si le défunt OU l'héritier est domicilié en France (art. 750 ter CGI). Conventions fiscales pour éviter la double imposition.

## Indivision

- Les héritiers sont copropriétaires indivis des biens (art. 815 C. civ.)
- **Nul ne peut être contraint à demeurer dans l'indivision** (sauf convention)
- Convention d'indivision : 5 ans max, renouvelable, unanimité
- Gestion : conservatoire (seul), administration (2/3), disposition (unanimité)
- Partage judiciaire en cas de blocage

## Assurance-Vie et Succession

- **Hors succession** (art. L132-12 Code des assurances)
- Clause bénéficiaire : vérifier systématiquement (acceptée ou non)
- Primes avant 70 ans : abattement **152 500 EUR/bénéficiaire** puis 20% jusqu'à 700k, 31,25% au-delà (art. 990 I CGI)
- Primes après 70 ans : abattement global **30 500 EUR** puis droits de succession sur le surplus des primes (art. 757 B CGI). Les intérêts sont exonérés.
- Attention aux **primes manifestement excessives** (réintégration possible dans la succession)

## SCI : IR vs IS et Impact sur la Plus-Value

| | SCI à l'IR | SCI à l'IS |
|--|-----------|-----------|
| Imposition des revenus | Revenus fonciers (barème IR + PS) | IS 15%/25% |
| Plus-value de cession d'immeuble | Régime des particuliers (abattements durée) | Régime des entreprises (pas d'abattement durée) |
| Plus-value de cession de parts | Régime des particuliers | Régime des plus-values mobilières |
| Amortissement | Non | Oui (réduit le résultat IS) |
| Transmission | Valeur vénale des parts | Valeur vénale des parts |

**Piège classique** : la SCI à l'IS amortit l'immeuble (avantage fiscal à court terme) mais lors de la revente, la plus-value se calcule sur la valeur nette comptable (prix d'achat moins amortissements), ce qui augmente considérablement l'impôt.

## Héritier Mineur

- Le mineur hérite mais ne gère pas ses biens
- Administration légale par les parents (ou tuteur)
- Acceptation à concurrence de l'actif net : **de plein droit** pour les mineurs (art. 507-1 C. civ.)
- Actes de disposition : autorisation du juge des tutelles nécessaire
- Pas de renonciation pure et simple possible pour un mineur sans autorisation du juge

## Démembrement au Décès

- Si le défunt était **usufruitier** : l'usufruit s'éteint, le nu-propriétaire récupère la pleine propriété **sans droits supplémentaires** et **sans déclaration**
- Si le défunt était **nu-propriétaire** : la nue-propriété entre dans la succession et doit être déclarée
