# Donations

Référence complète pour les donations : droits, abattements, démembrement, donation-partage, Dutreil.

**Base légale** : art. 893 à 966 Code civil (donations), art. 777 à 790 G CGI (droits de donation)

## Types de Donations

### Donation simple

**Base légale** : art. 931 à 932 Code civil

- Acte notarié obligatoire (sauf don manuel et don familial)
- Irrévocable (sauf ingratitude, inexécution des charges, survenance d'enfant pour les donations antérieures à 2007)
- Acceptance par le donataire obligatoire

### Donation-partage

**Base légale** : art. 1075 à 1080-1 Code civil

| Point | Détail |
|-------|--------|
| Objet | Répartir de son vivant tout ou partie de son patrimoine entre ses héritiers présomptifs |
| Avantage fiscal | Les biens sont évalués au jour de la donation (pas de réévaluation au décès) |
| Différence avec donation simple | La donation simple est rapportable à la succession (réévaluée au jour du décès) |
| Bénéficiaires | Héritiers présomptifs (enfants), petits-enfants (donation-partage transgénérationnelle) |

### Donation entre époux (au dernier vivant)

**Base légale** : art. 1091 à 1099-1 Code civil

| Point | Détail |
|-------|--------|
| Objet | Augmenter les droits du conjoint survivant au-delà de la loi |
| Options classiques | 100% usufruit, ou 1/4 PP + 3/4 usufruit, ou quotité disponible en PP |
| Révocable ? | Oui, à tout moment (sauf si elle résulte d'un contrat de mariage) |
| Forme | Acte notarié |
| Coût | Émolument fixe (voir tarifs) |

### Donation en démembrement

Donation de la nue-propriété avec conservation de l'usufruit par le donateur.

| Avantage | Détail |
|----------|--------|
| Fiscal | Droits calculés sur la valeur de la nue-propriété seulement (art. 669 CGI) |
| Patrimonial | Le donateur conserve la jouissance du bien (revenus locatifs, habitation) |
| Successoral | Au décès du donateur, le donataire récupère la pleine propriété sans droits supplémentaires |

### Don manuel

**Base légale** : art. 757 CGI

| Point | Détail |
|-------|--------|
| Définition | Remise matérielle d'un bien meuble (argent, titres, objets) sans acte notarié |
| Déclaration | Obligatoire auprès de l'administration fiscale (formulaire 2735) |
| Délai | 1 mois après la révélation du don |
| Droits | Mêmes barèmes et abattements que les donations classiques |

### Don familial de sommes d'argent

**Base légale** : art. 790 G CGI

| Point | Détail |
|-------|--------|
| Montant exonéré | 31 865 EUR par donateur et par donataire |
| Conditions | Donateur < 80 ans, donataire ≥ 18 ans (ou émancipé) |
| Renouvellement | Tous les 15 ans |
| Cumulable | Avec les abattements classiques (100 000 EUR parent/enfant, etc.) |
| Bénéficiaires | Enfants, petits-enfants, arrière-petits-enfants, neveux/nièces (si pas de descendants) |

## Abattements

**Base légale** : art. 779 à 790 G CGI

### Abattements classiques (renouvelables tous les 15 ans)

| Lien donateur → donataire | Abattement | Base légale |
|--------------------------|:----------:|-------------|
| Parent → enfant | 100 000 EUR | art. 779-I CGI |
| Grand-parent → petit-enfant | 31 865 EUR | art. 790 B CGI |
| Arrière-grand-parent → arrière-petit-enfant | 5 310 EUR | art. 790 D CGI |
| Époux / partenaire PACS → conjoint | 80 724 EUR | art. 790 E CGI |
| Frère / soeur | 15 932 EUR | art. 779-IV CGI |
| Neveu / nièce | 7 967 EUR | art. 779-V CGI |
| Personne handicapée | 159 325 EUR | art. 779-II CGI (cumulable) |

### Rappel fiscal des 15 ans

**Base légale** : art. 784 CGI

Toute donation consentie depuis moins de 15 ans est **rapportée** fiscalement : l'abattement déjà utilisé vient en déduction de l'abattement disponible pour la nouvelle donation (ou pour la succession).

**Calcul :**
```
Abattement disponible = Abattement légal - Somme des abattements utilisés dans les 15 ans précédents
```

**Exemple** : Parent donne 100 000 EUR à son enfant en 2015. En 2028 (< 15 ans), nouvelle donation : abattement disponible = 100 000 - 100 000 = 0 EUR. En 2031 (> 15 ans) : abattement reconstitué à 100 000 EUR.

## Barème des Droits de Donation

### En ligne directe

Identique au barème des droits de succession :

| Tranche (après abattement) | Taux |
|---------------------------|:----:|
| 0 à 8 072 EUR | 5% |
| 8 073 à 12 109 EUR | 10% |
| 12 110 à 15 932 EUR | 15% |
| 15 933 à 552 324 EUR | 20% |
| 552 325 à 902 838 EUR | 30% |
| 902 839 à 1 805 677 EUR | 40% |
| Au-delà de 1 805 677 EUR | 45% |

### Entre époux / partenaires PACS

| Tranche (après abattement de 80 724 EUR) | Taux |
|------------------------------------------|:----:|
| 0 à 8 072 EUR | 5% |
| 8 073 à 15 932 EUR | 10% |
| 15 933 à 31 865 EUR | 15% |
| 31 866 à 552 324 EUR | 20% |
| 552 325 à 902 838 EUR | 30% |
| 902 839 à 1 805 677 EUR | 40% |
| Au-delà de 1 805 677 EUR | 45% |

### Entre frères et soeurs

| Tranche (après abattement de 15 932 EUR) | Taux |
|------------------------------------------|:----:|
| 0 à 24 430 EUR | 35% |
| Au-delà de 24 430 EUR | 45% |

### Autres

| Lien | Taux |
|------|:----:|
| Parents jusqu'au 4e degré | 55% |
| Au-delà ou non-parents | 60% |

## Réduction de Droits

### Réduction pour charge de famille (supprimée pour les successions, maintenue pour les donations)

**Base légale** : art. 780 CGI (applicable aux donations)

Historiquement, des réductions existaient pour les donations aux familles nombreuses. Vérifier les textes en vigueur car ce dispositif a été modifié à plusieurs reprises.

## Usufruit et Nue-Propriété

### Barème fiscal (art. 669 CGI)

| Âge de l'usufruitier | Usufruit | Nue-propriété |
|---------------------|:--------:|:-------------:|
| < 21 ans révolus | 90% | 10% |
| 21 à 30 ans révolus | 80% | 20% |
| 31 à 40 ans révolus | 70% | 30% |
| 41 à 50 ans révolus | 60% | 40% |
| 51 à 60 ans révolus | 50% | 50% |
| 61 à 70 ans révolus | 40% | 60% |
| 71 à 80 ans révolus | 30% | 70% |
| 81 à 90 ans révolus | 20% | 80% |
| ≥ 91 ans révolus | 10% | 90% |

**Usufruit temporaire** : 23% de la valeur en pleine propriété par tranche de 10 ans (maximum 69%).

### Stratégie de donation en démembrement

**Exemple** : Parent de 55 ans donne la nue-propriété d'un bien valant 400 000 EUR.

| Calcul | Montant |
|--------|--------:|
| Valeur pleine propriété | 400 000 EUR |
| Nue-propriété (50%, parent 51-60 ans) | 200 000 EUR |
| Abattement parent/enfant | -100 000 EUR |
| Part nette taxable | 100 000 EUR |
| Droits (barème progressif) | ~18 194 EUR |

Au décès du parent, l'enfant récupère la pleine propriété (400 000 EUR ou plus) sans droits supplémentaires.

## Pacte Dutreil (Transmission d'Entreprise)

**Base légale** : art. 787 B et 787 C CGI

### Conditions

| Condition | Détail |
|-----------|--------|
| Engagement collectif de conservation | 2 ans minimum avant la transmission, portant sur 34% (sociétés non cotées) ou 20% (cotées) des droits de vote |
| Engagement individuel de conservation | 4 ans par le donataire après la transmission |
| Exercice d'une fonction de direction | Par un signataire de l'engagement collectif pendant 2 ans, puis par le donataire pendant 3 ans |

### Avantage

- **Exonération de 75%** de la valeur des parts/actions
- Cumulable avec les abattements classiques
- Réduction de 50% des droits restants si le donateur a moins de 70 ans

**Exemple** : Transmission de parts d'entreprise valant 1 000 000 EUR à un enfant (donateur < 70 ans) :

| Calcul | Montant |
|--------|--------:|
| Valeur des parts | 1 000 000 EUR |
| Exonération Dutreil (75%) | -750 000 EUR |
| Base taxable | 250 000 EUR |
| Abattement parent/enfant | -100 000 EUR |
| Part nette taxable | 150 000 EUR |
| Droits bruts | ~28 194 EUR |
| Réduction 50% (donateur < 70 ans) | -14 097 EUR |
| **Droits nets** | **~14 097 EUR** |

Sans Dutreil : droits d'environ 195 000 EUR (sur 900 000 EUR net taxable).

## Droits de Mutation à Titre Gratuit (Donations Immobilières)

En plus des droits de donation classiques, les donations d'immeubles sont soumises à :
- **Taxe de publicité foncière** : 0,715% (ou DMTO selon les cas)
- **CSI** : 0,10%
- **Émoluments notaire** : barème proportionnel

## Formulaires

| Formulaire | Usage |
|-----------|-------|
| 2735 | Déclaration de don manuel ou don familial |
| 2734 | Révélation de don manuel |
| 2725 | Déclaration IFI (si le patrimoine du donataire dépasse le seuil après donation) |
